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              公路工程審計要點(diǎn)分析

              閱讀次數: 3030 發(fā)布時(shí)間:2021-05-10 作者: 中民匯聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司( http://www.wzclsy.com/) 二維碼分享

                    吾同工程咨詢(xún) 特工造價(jià)圈 今天 審計工作就是要充分發(fā)揮其 “免疫”系統功能。本文從多角度出發(fā),對審計項目管理及對策做了一些思考,公路工程建設領(lǐng)域容易出現權力尋租滋生腐敗問(wèn)題,筆者在公路工程審計項目基層一線(xiàn)工作,結合基層公路工程審計工作實(shí)踐,梳理了公路工程審計項目管理的思路,對加強公路工程審計項目管理的對策進(jìn)行了積極的總結和探討。

                一、概述

                在公路工程審計工作中對工程造價(jià)的審核是政府投資審計的重要內容。以造價(jià)審核為切入點(diǎn),查找公路工程建設過(guò)程中存在的弊病,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因,促進(jìn)用好資金,提升財政建設資金使用效益,發(fā)揮審計在公路工程中的“免疫系統”功能。

                二、公路工程審計項目特點(diǎn)及目標

                近年來(lái),隨著(zhù)公路工程建設在各地全面開(kāi)展,公路工程建設項目具有建設規模大、施工周期長(cháng)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強,涉及建設資金大等特點(diǎn),能產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。公路建設項目施工過(guò)程跟蹤審計也逐步完善,審計項目目標是通過(guò)對公路工程建設項目的審計監督,確保嚴格執行基本建設程序,規范建設項目的管理,提高投資效益和管理水平,及時(shí)發(fā)現工程中的各種問(wèn)題,減少不必要的資產(chǎn)損失及資源浪費,通過(guò)督促建設單位加強項目?jì)炔靠刂浦贫鹊慕ㄔO與執行,全面推進(jìn)制度化管理,有效控制工程造價(jià),為公路工程竣工決算奠定堅實(shí)的基礎。

                三、公路工程跟蹤及結算審計方案階段

                (一)編制嚴密的審計實(shí)施方案的意義

                一個(gè)目標明確、重點(diǎn)內容突出、人員安排合理的審計實(shí)施方案,對全面指導審計工作、規范審計實(shí)施程序,提高審計質(zhì)量起到關(guān)鍵性作用。好的審計實(shí)施方案可以有效防范審計風(fēng)險,提高工作效率,也是今后撰寫(xiě)審計報告的基礎。在審計項目前期,根據公路工程審計項目要求及其項目特點(diǎn),充分論證,確認公路工程審計項目重點(diǎn)及步驟方法,包括項目概況、審計目標、審計范圍、審計內容重點(diǎn)及審計措施、項目審計進(jìn)度安排、審計組職責分工六大塊實(shí)施內容,審計程序科學(xué)、合理,編制審計實(shí)施方案,通過(guò)后在審計實(shí)踐中嚴格執行,對照落實(shí)。

                (二)公路審計實(shí)施方案的重點(diǎn)內容

                在公路工程實(shí)施方案中,明確六個(gè)審計重點(diǎn):一是對原地面標高、開(kāi)挖后底標高、開(kāi)挖寬度深度、填筑寬度深度等關(guān)鍵部位數據及時(shí)到現場(chǎng)抽測,保證數據真實(shí)。二是檢查施工工藝、使用材料、有關(guān)部位幾何尺寸是否同設計圖紙相一致,是否符合計量計價(jià)要求。三是對該工程使用的材料,嚴格按設計圖紙的要求采購,施工過(guò)程中加強抽查,嚴禁偽劣產(chǎn)品替用。如工程中使用的瀝青砼、水泥穩定碎石、鋼筋砼管等材料。四是對變更簽證工程,建設單位應及時(shí)告知審計組,提供相關(guān)資料,通知審計組參與相關(guān)的論證及商討會(huì )議。有關(guān)變更簽證需現場(chǎng)測量的,需通知跟蹤審計組參加現場(chǎng)見(jiàn)證測量,參建單位現場(chǎng)確認具體工程量,形成書(shū)面資料后7天內報審計組審核。五是參建單位相關(guān)人員的履職情況:審計組在該工程實(shí)施過(guò)程中,將對施工單位的技術(shù)管理人員,監理單位的總監、專(zhuān)業(yè)監理工程師的到位到場(chǎng)情況進(jìn)行審查。六是跟蹤審計組在跟蹤審計過(guò)程中將深入施工現場(chǎng),檢查現場(chǎng)施工是否與圖紙一致,對關(guān)鍵部位施工情況留有影像資料,便于以后結算審計查看,針對一些不規則的部位,如軟基處理等部位,需相關(guān)參建單位代表現場(chǎng)確認方可計量。

                四、公路工程跟蹤審計實(shí)施階段管理對策

                (一)分析并準確把握審計介入點(diǎn)

                在綜合考慮公路工程審計項目自身有特點(diǎn)和審計要求的前提下,重點(diǎn)審查合同與招投標文件、補充合同和答疑事項等,防止因合同內容有偏差而造成建設資金的損失浪費,審查建設項目資金的來(lái)源和到位情況,重點(diǎn)審計建設資金是否落實(shí)到位,結合審計人員情況、審計資源等確定提前介入或是在施工單位實(shí)際施工開(kāi)始時(shí)間介入。

                (二)準確定位審計監督,保持獨立性

                審計法中規定審計機關(guān)具有審計監督職能及審計獨立性原則。跟蹤審計人員依法獨立地開(kāi)展審計監督,現場(chǎng)審計人員積極行使好審計意見(jiàn)建議權,不能越位建設單位管理的職責范疇,由建設單位決定是否最終采納,這樣,可避免審計過(guò)程中發(fā)生不必要的矛盾與糾紛。

                (三)審計人員堅持現場(chǎng)跟蹤審計

                跟蹤審計小組在項目建設現場(chǎng)設立辦公駐點(diǎn),與建設單位建立定期溝通機制,如審計計量會(huì )議以及積極參加建設單位牽頭組織的重要工程例會(huì ),審計人員及時(shí)深入施工現場(chǎng),掌握工程施工進(jìn)度情況及變更簽證等情況,了解工程建設中涉及的有關(guān)施工工藝及管理問(wèn)題,及時(shí)提出審計意見(jiàn)并做好相關(guān)書(shū)面記錄。在跟蹤審計現場(chǎng)注重資料的積累及分析,及時(shí)收集立項批復、可行性研究、設計,招投標,施工合同、監理合同等一些相關(guān)資料,以便于服務(wù)于后面的結算審計。

                在跟蹤審計過(guò)程中審計組全程參與各種測量工作掌握第一手原始資料,嚴格工程計量,及時(shí)對工程拍攝圖片資料,尤其隱蔽部位,發(fā)生變化的部位,有問(wèn)題的部位。這對在結算審計時(shí)對工程內容發(fā)生爭議時(shí)可以在不破壞工程的前提下給出了有力的證據。如在某工程施工匝道與國道西側路面下部有各類(lèi)管線(xiàn),土方開(kāi)挖后及時(shí)拍攝了現場(chǎng)照片,真實(shí)反映開(kāi)挖后的管線(xiàn)狀況,開(kāi)挖斷面放坡等情況,為今后的計量作依據。在跟蹤審計過(guò)程中嚴格復核道路土方開(kāi)挖前原地面標高、河塘和軟基路段挖填標高測量、棄方和借方實(shí)際運距測量,及時(shí)掌握施工現場(chǎng)第一手資料,并對現場(chǎng)施工關(guān)鍵部位拍攝影像資料,為結算審計提供原始數據。另外加強現場(chǎng)隱蔽工程簽證審查,現場(chǎng)審計人員認真進(jìn)行了隱蔽工程的簽證復核測量,有效地保證了隱蔽工程簽證的準確性和及時(shí)性。

                (四)跟蹤審計過(guò)程中注重造價(jià)控制

                一是熟悉招投標文件和施工施工組織情況,促進(jìn)建設單位加強工程施工管理,提高項目施工質(zhì)量。二是工程造價(jià)審計,重點(diǎn)審計工程項目施工方案的變更,重點(diǎn)審計工程價(jià)款結算、工程量計算、合同外新增項目綜合單價(jià)的重新組價(jià)的調整,對新增施工材料的單價(jià)確定采用詢(xún)價(jià)制度,防止采用價(jià)格高質(zhì)量差的材料進(jìn)入工程結算。三是注重現場(chǎng)簽證的審計,重點(diǎn)審計隱蔽工程簽證如施工過(guò)程中碰到的軟基處理等,對挖方量和填方量應到現場(chǎng)實(shí)地測量收方,防止事后補簽的發(fā)生。四是督促工程監理造價(jià)控制,重點(diǎn)檢查監理單位履行監理職責情況,促使監理單位加強項目造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度等方面的管理。五是根據建設項目進(jìn)度,要求建設單位按照審計組規定的時(shí)間和方法報送相關(guān)月度計量資料,定期對工程月度財務(wù)月報,計量憑證進(jìn)行核實(shí),出具分階段審核意見(jiàn)。

                (五)審計過(guò)程中積極溝通協(xié)調

                跟蹤審計是對建設項目全過(guò)程的審計,必須取得建設單位的配合和支持,有利于跟蹤審計工作的開(kāi)展,審計人員具有良好的溝通協(xié)調能力,及時(shí)提出審計建議,及時(shí)與建設單位聯(lián)系溝通,供建設單位糾正和改進(jìn),建設單位不配合往往造成審計工作無(wú)法開(kāi)展,導致與參建各方的矛盾,加強與被審計單位的溝通、協(xié)調,對審計建議落實(shí)情況加強跟蹤督查限期整改。

                五、公路工程結算審計實(shí)施階段管理對策

                (一)工程結算審計注重工程量審核

                一是嚴格按照交通工程工程量計算規則進(jìn)行審核,審核計量憑證工程量是最主要最繁瑣的審計內容,不同的定額體系計量規則不盡相同,并直接影響實(shí)際計量的工程量。二是注重審核重復計量部分,部分交通工程計量可能在不同樁號區間存在重復計量的現象。三是通過(guò)現場(chǎng)踏勘及結合竣工圖紙進(jìn)行比對,對報審工程計量進(jìn)行認真復核。

                對于工程量大、施工時(shí)間長(cháng)的分項工程,如路基土石方工程等,按樁號計量臺賬建立分項工程計量臺賬,便于掌握工程進(jìn)度,以及竣工決算審計時(shí)進(jìn)行“戴帽子”核算工程量。每月計量審核結束后要及時(shí)將計量數據輸入計量臺賬,以備隨時(shí)查閱。做到臺賬平衡清晰,重要工程量數據或臨時(shí)變更數據要加備注情況,防止出錯或遺忘,及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,以便計量審核時(shí)預以核減。對于路基土石方進(jìn)行調配平衡分析,利用公式進(jìn)行核算(填方=利用方+借方 或 挖方=利用方+棄方)。

                (二)審核計價(jià)的合理性

                注重分析新增單價(jià)套用定額的合理性。對已標價(jià)工程量清單中有適用于變更工作的子目的,采用該子目的單價(jià)。若已標價(jià)工程量清單中無(wú)適用于變更工作的子目,但有類(lèi)似子目的,則可在合理范圍內參照類(lèi)似子目的單價(jià)。若已標價(jià)工程量清單中無(wú)適用或類(lèi)似子目的單價(jià),可在綜合考慮投標時(shí)所提供的單價(jià)分析表的基礎上,由施工單位、建設單位按合同相關(guān)條款商定變更工程單價(jià)。

                (三) 關(guān)注審核財務(wù)資料

                工程財務(wù)資料的審計以建設資金流向線(xiàn)索為重點(diǎn),審查項目工程款的撥付是否嚴格按文件規定,防止超付工程款的現象,關(guān)注是否存在套取、截留、轉移、挪用、擠占建設資金等違紀違規問(wèn)題,并將資金審查中發(fā)現的種種疑點(diǎn)與工程審計結算數據進(jìn)行核對。

                (四)公路工程審計報告的撰寫(xiě)

                審計報告是審計機關(guān)分析數據、歸納現象、表述結論、提出建議的文書(shū),主要做好審計取證記錄,并將審計發(fā)現問(wèn)題歸類(lèi)統一,積極思考,考慮工程實(shí)際情況有針對性地提出建議。審計報告是審計工作的總結性文字,對寫(xiě)作及邏輯能力都有較高的要求。過(guò)程中審計取證記錄是審計人員在審計活動(dòng)中所作的原始證據,是編寫(xiě)審計報告的重要依據。一是審計記錄的數據要準確、規范和完備,二是審計報告的描述應當簡(jiǎn)明扼要,用最精煉的文字,準確完整表達審計意見(jiàn),使審計報告讀起來(lái)條理清晰,簡(jiǎn)練通順,重點(diǎn)突出,不產(chǎn)生疑義。

                六、結語(yǔ)

                公路工程的審計工作應堅持與時(shí)俱進(jìn),實(shí)事求是的工作作風(fēng),廉潔自律,努力保持審計管理和建設,監理,施工等參建單位項目管理緊密結合,并把握好獨立的審計原則,公路工程建設將逐漸進(jìn)入程序化、規范化、制度化的軌道,最終為地方經(jīng)濟建設帶來(lái)巨大的效益。


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